為深入(ru)貫徹落實國務(wu)院“放管服”改革要(yao)求，規范機動車(che)行業(ye)(ye)發票使(shi)用(yong)行為，營(ying)造公平公正(zheng)有(you)序的營(ying)商環境(jing)，國家稅務(wu)總局(ju)、工業(ye)(ye)和信息化部、公安部聯合制(zhi)定(ding)了《機動車(che)發票使(shi)用(yong)辦法》，現予以發布(bu)，自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正(zheng)式施行。

特此公告(gao)。

附件：

國(guo)家稅務總局

工業和(he)信息(xi)化部

公安部

2020年(nian)12月28日

機動車發票(piao)使用辦法

第(di)一條 為了加強機動車發(fa)票(piao)管理和服務，規(gui)范(fan)機動車發(fa)票(piao)使(shi)用(yong)行為，根據《中華人民(min)共(gong)和國稅(shui)收征收管理法》及其實施細(xi)則、《中華人民(min)共(gong)和國發(fa)票(piao)管理辦法》及其實施細(xi)則，制(zhi)定本辦法。

第(di)二(er)條 本辦法所稱機(ji)(ji)動車(che)發票(piao)是指銷(xiao)售機(ji)(ji)動車(che)（不包(bao)括二手車(che)）的單位(wei)和個人(ren)（以下(xia)簡稱“銷(xiao)售方”）通過增值稅發票(piao)管理(li)系統(tong)(tong)開(kai)(kai)票(piao)軟件(jian)中機(ji)(ji)動車(che)發票(piao)開(kai)(kai)具(ju)模塊所開(kai)(kai)具(ju)的增值稅專用(yong)發票(piao)和機(ji)(ji)動車(che)銷(xiao)售統(tong)(tong)一發票(piao)（包(bao)括紙(zhi)質(zhi)發票(piao)、電(dian)子發票(piao)）。增值稅發票(piao)管理(li)系統(tong)(tong)開(kai)(kai)票(piao)軟件(jian)自動在增值稅專用(yong)發票(piao)左上角打印(yin)“機(ji)(ji)動車(che)”字樣。

機(ji)動車(che)發票均應通(tong)過(guo)增(zeng)值稅(shui)發票管理系統開(kai)票軟件在線開(kai)具(ju)。按照有(you)關規(gui)定不使用(yong)網(wang)絡(luo)辦稅(shui)或不具(ju)備網(wang)絡(luo)條件的特定納(na)稅(shui)人，可以離線開(kai)具(ju)機(ji)動車(che)發票。

第三條 開通(tong)機動(dong)車(che)發票開具模塊的(de)銷售方分為(wei)機動(dong)車(che)生產企(qi)(qi)業、機動(dong)車(che)授權經銷企(qi)(qi)業、其他機動(dong)車(che)貿易(yi)商(shang)三種(zhong)類型(xing)。

機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)生產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)包(bao)括國內(nei)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)生產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)及進口機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)生產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)駐我國辦事(shi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構或總授權(quan)代理(li)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構；機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)授權(quan)經(jing)銷(xiao)(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)是指經(jing)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)生產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)授權(quan)，且(qie)同時(shi)具備整車(che)(che)(che)(che)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)、零(ling)配件銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)、售(shou)(shou)后(hou)維(wei)修(xiu)服務(wu)等(deng)經(jing)營業(ye)(ye)務(wu)的(de)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)經(jing)銷(xiao)(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)；其他機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)貿易商，是指除(chu)上述(shu)兩類企(qi)(qi)業(ye)(ye)以外(wai)的(de)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)動(dong)車(che)(che)(che)(che)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)單位(wei)和個人。

對于(yu)已開通(tong)機動車發票(piao)開具模塊的銷售方(fang)，稅務機關(guan)可以根(gen)據其(qi)實際(ji)生(sheng)產經營情況調整劃分類型。

第四條 主管(guan)(guan)稅務(wu)機關對機動車發票(piao)實(shi)行分(fen)類分(fen)級規范管(guan)(guan)理，提(ti)升辦(ban)稅效率，加強后續服務(wu)和監管(guan)(guan)。

（一(yi)）對(dui)使(shi)用機動(dong)車發(fa)票開(kai)具模塊(kuai)的銷售(shou)方，需要調整機動(dong)車發(fa)票用量的，可以按需要即時辦理。對(dui)于同時存(cun)在其他經營業(ye)務申領發(fa)票的，仍應按現行有關規定執行。

（二(er)）對經稅務總(zong)局(ju)、省(sheng)稅務局(ju)大數據(ju)分析發(fa)現的稅收風(feng)險程度較(jiao)高(gao)的納(na)稅人，嚴格控制其(qi)發(fa)票(piao)領(ling)用數量(liang)和最高(gao)開票(piao)限額，并加強(qiang)事(shi)中事(shi)后(hou)監(jian)管(guan)。

第(di)五條 主(zhu)管稅務機(ji)關可(ke)以(yi)結合銷(xiao)售方取得機(ji)動車(che)的(de)相關憑據判(pan)斷其經營(ying)規模，并動態調整機(ji)動車(che)發票領用數(shu)量。

取得機動車的(de)相(xiang)關憑(ping)據包括：

（一）增(zeng)值稅專用發票；

（二）海關(guan)進口增值稅專用繳(jiao)款書；

（三）貨(huo)物(wu)進(jin)口(kou)證明書；

（四）機動(dong)車(che)整(zheng)車(che)出廠合格證(zheng)；

（五）法院判決書(shu)、裁定(ding)書(shu)、調(diao)(diao)解書(shu)，以及仲(zhong)裁裁決書(shu)、調(diao)(diao)解書(shu)，公證債(zhai)權(quan)文書(shu)；

（六）國家稅務總局規定的其(qi)他憑證。

第六條 銷售方應當按(an)照銷售符合(he)國家機(ji)動(dong)車管理部門車輛參數、安全(quan)等(deng)技術指標規定的車輛所取得(de)的全(quan)部價款如實(shi)開(kai)具機(ji)動(dong)車發票。

向消費者銷(xiao)售(shou)機(ji)動車(che)，銷(xiao)售(shou)方應當開具機(ji)動車(che)銷(xiao)售(shou)統一發票；其(qi)他銷(xiao)售(shou)機(ji)動車(che)行為，銷(xiao)售(shou)方應當開具增值(zhi)稅專用發票。

第七條 銷售方(fang)使(shi)用(yong)機動車(che)發票開具(ju)模塊時，應遵(zun)循以下規則：

（一）國內機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)生(sheng)產企(qi)業銷售(shou)本企(qi)業生(sheng)產的(de)機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)、進(jin)(jin)口機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)生(sheng)產企(qi)業駐(zhu)我(wo)國辦(ban)事機(ji)構(gou)或(huo)總授權(quan)代(dai)理(li)機(ji)構(gou)和從(cong)事機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)進(jin)(jin)口的(de)其他機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)貿易(yi)商銷售(shou)本企(qi)業進(jin)(jin)口的(de)機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)，應通過增值稅發票管(guan)理(li)系(xi)統和機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)合格證管(guan)理(li)系(xi)統，依據車(che)(che)輛(liang)識別代(dai)號(hao)/車(che)(che)架號(hao)將(jiang)機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)發票開具信息與國產機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)合格證電(dian)(dian)子信息或(huo)車(che)(che)輛(liang)電(dian)(dian)子信息（以下統稱“車(che)(che)輛(liang)電(dian)(dian)子信息”）進(jin)(jin)行(xing)關聯(lian)匹(pi)配。

（二）銷售(shou)方(fang)購進(jin)機(ji)動(dong)車(che)直接對(dui)外銷售(shou)，應(ying)當(dang)通過機(ji)動(dong)車(che)發票開(kai)具(ju)模(mo)塊獲取購進(jin)機(ji)動(dong)車(che)的(de)車(che)輛(liang)識別代號(hao)/車(che)架(jia)號(hao)等(deng)信息后，方(fang)可開(kai)具(ju)對(dui)應(ying)的(de)機(ji)動(dong)車(che)發票。

第八條(tiao) 銷售機動車開(kai)具增值稅專用發(fa)票(piao)時(shi)，應遵循(xun)以下(xia)規則：

（一）正確(que)選擇機(ji)動(dong)車的商品和服務稅收分類(lei)編碼。

（二(er)）增值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)“規格(ge)型(xing)(xing)號(hao)”欄(lan)(lan)應(ying)填(tian)(tian)寫機動車(che)車(che)輛識(shi)別代號(hao)/車(che)架號(hao)，“單(dan)位”欄(lan)(lan)應(ying)選擇“輛”，“單(dan)價(jia)”欄(lan)(lan)應(ying)填(tian)(tian)寫對應(ying)機動車(che)的不含增值(zhi)稅(shui)價(jia)格(ge)。匯總(zong)開(kai)具增值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)，應(ying)通(tong)過機動車(che)發票(piao)開(kai)具模(mo)塊(kuai)開(kai)具《銷(xiao)售貨物或應(ying)稅(shui)勞(lao)務、服務清(qing)單(dan)》，其中的規格(ge)型(xing)(xing)號(hao)、單(dan)位、單(dan)價(jia)等欄(lan)(lan)次(ci)(ci)也應(ying)按(an)照上述(shu)(shu)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)的填(tian)(tian)寫要求(qiu)填(tian)(tian)開(kai)。國內機動車(che)生產(chan)企(qi)業(ye)若不能按(an)上述(shu)(shu)規定填(tian)(tian)寫“規格(ge)型(xing)(xing)號(hao)”欄(lan)(lan)的，應(ying)當(dang)在(zai)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)（包括《銷(xiao)售貨物或應(ying)稅(shui)勞(lao)務、服務清(qing)單(dan)》）上，將(jiang)相(xiang)同(tong)車(che)輛配(pei)置序(xu)列(lie)號(hao)、相(xiang)同(tong)單(dan)價(jia)的機動車(che)，按(an)照同(tong)一(yi)行(xing)次(ci)(ci)匯總(zong)填(tian)(tian)列(lie)的規則開(kai)具發票(piao)。

（三）銷(xiao)售(shou)(shou)方銷(xiao)售(shou)(shou)機(ji)動(dong)車(che)(che)開具增值稅專用發票后，發生(sheng)銷(xiao)貨退(tui)回(hui)、開票有誤(wu)、銷(xiao)售(shou)(shou)折(zhe)(zhe)讓等情形，應當憑增值稅發票管(guan)理系統校驗通過的《開具紅字(zi)增值稅專用發票信(xin)息表》開具紅字(zi)增值稅專用發票。發生(sheng)銷(xiao)貨退(tui)回(hui)、開票有誤(wu)的，在“規格型號”欄填寫機(ji)動(dong)車(che)(che)車(che)(che)輛識(shi)別(bie)代(dai)號/車(che)(che)架號；發生(sheng)銷(xiao)售(shou)(shou)折(zhe)(zhe)讓的，“規格型號”欄不填寫機(ji)動(dong)車(che)(che)車(che)(che)輛識(shi)別(bie)代(dai)號/車(che)(che)架號。

第九條 銷售(shou)機動(dong)車(che)開(kai)具機動(dong)車(che)銷售(shou)統一發(fa)票時，應遵循以下(xia)規則：

（一(yi)）按照(zhao)“一(yi)車(che)一(yi)票(piao)(piao)”原則開(kai)具機(ji)動車(che)銷售統(tong)一(yi)發(fa)票(piao)(piao)，即(ji)一(yi)輛機(ji)動車(che)只能開(kai)具一(yi)張機(ji)動車(che)銷售統(tong)一(yi)發(fa)票(piao)(piao)，一(yi)張機(ji)動車(che)銷售統(tong)一(yi)發(fa)票(piao)(piao)只能填(tian)寫一(yi)輛機(ji)動車(che)的車(che)輛識(shi)別代號/車(che)架(jia)號。

（二）機動車銷(xiao)售(shou)統(tong)一發票的“納(na)稅(shui)人識別號(hao)(hao)/統(tong)一社(she)會信(xin)用(yong)代碼(ma)/身份證(zheng)明號(hao)(hao)碼(ma)”欄，銷(xiao)售(shou)方(fang)根據消費(fei)(fei)者實際情況(kuang)填寫(xie)。如消費(fei)(fei)者需(xu)要(yao)抵(di)扣增(zeng)值(zhi)稅(shui)，則該欄必須填寫(xie)消費(fei)(fei)者的統(tong)一社(she)會信(xin)用(yong)代碼(ma)或(huo)納(na)稅(shui)人識別號(hao)(hao)，如消費(fei)(fei)者為(wei)個人則應(ying)填寫(xie)個人身份證(zheng)明號(hao)(hao)碼(ma)。

（三）開具紙(zhi)質機動車銷售(shou)統一(yi)發(fa)(fa)票(piao)后，如發(fa)(fa)生銷貨退(tui)回或(huo)開具有誤(wu)的(de)，銷售(shou)方(fang)應開具紅字發(fa)(fa)票(piao)，紅字發(fa)(fa)票(piao)內(nei)容應與原藍字發(fa)(fa)票(piao)一(yi)一(yi)對應，并按以下流程(cheng)操作：

1.銷(xiao)售方開(kai)具紅字發(fa)票時，應當收回消費(fei)者所持(chi)有的(de)(de)(de)機動車銷(xiao)售統(tong)一發(fa)票全(quan)部聯(lian)次。如(ru)消費(fei)者已(yi)辦理(li)車輛購(gou)置稅(shui)納稅(shui)申報的(de)(de)(de)，不(bu)需(xu)退回報稅(shui)聯(lian)；如(ru)消費(fei)者已(yi)辦理(li)機動車注冊(ce)登記的(de)(de)(de)，不(bu)需(xu)退回注冊(ce)登記聯(lian)；如(ru)消費(fei)者為增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人且(qie)已(yi)抵(di)扣(kou)增值(zhi)稅(shui)的(de)(de)(de)，不(bu)需(xu)退回抵(di)扣(kou)聯(lian)。

2.消費(fei)者已經(jing)辦理(li)機(ji)(ji)動(dong)車(che)注冊登記(ji)的，銷售方應(ying)當留存公安(an)機(ji)(ji)關出(chu)具的機(ji)(ji)動(dong)車(che)注銷證(zheng)明復印件；如消費(fei)者無法取得機(ji)(ji)動(dong)車(che)注銷證(zheng)明，銷售方應(ying)留存機(ji)(ji)動(dong)車(che)生產企業或(huo)者機(ji)(ji)動(dong)車(che)經(jing)銷企業出(chu)具的退(tui)車(che)證(zheng)明或(huo)者相關情況說(shuo)明。

（四）消(xiao)費者丟失機(ji)動(dong)(dong)車銷(xiao)(xiao)售統一發票(piao)(piao)，無法辦理(li)車輛(liang)購置(zhi)稅納稅申報(bao)或(huo)者機(ji)動(dong)(dong)車注冊登(deng)記的(de)，應向銷(xiao)(xiao)售方申請重(zhong)新(xin)開(kai)(kai)具(ju)機(ji)動(dong)(dong)車銷(xiao)(xiao)售統一發票(piao)(piao)；銷(xiao)(xiao)售方核對消(xiao)費者相關信息后，先開(kai)(kai)具(ju)紅字發票(piao)(piao)，再重(zhong)新(xin)開(kai)(kai)具(ju)與原藍字發票(piao)(piao)存根(gen)聯內容(rong)一致的(de)機(ji)動(dong)(dong)車銷(xiao)(xiao)售統一發票(piao)(piao)。

（五(wu)）機動車銷售統一發(fa)票打(da)印內容出(chu)現壓線(xian)或者(zhe)出(chu)格的，若內容清(qing)晰完(wan)整，無(wu)需退還重(zhong)新(xin)開(kai)具(ju)。

第十條 已辦理(li)車輛購置稅(shui)納稅(shui)申報的(de)機動(dong)車，不得(de)更改車輛電子(zi)(zi)信息(xi)；未辦理(li)車輛購置稅(shui)納稅(shui)申報的(de)機動(dong)車，可以按照機動(dong)車出廠合格證相關(guan)管理(li)規(gui)定修(xiu)改車輛電子(zi)(zi)信息(xi)，但銷售方所開具的(de)機動(dong)車銷售統一發票內容應與修(xiu)改后的(de)車輛電子(zi)(zi)信息(xi)一致。

第十一條 稅(shui)務(wu)(wu)部(bu)門(men)與工信部(bu)門(men)應(ying)加(jia)強對車輛電子信息的管理(li)。省(sheng)稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)應(ying)當(dang)將(jiang)機動車銷售統(tong)一(yi)發票(piao)電子信息實時傳輸至同(tong)級公安(an)機關(guan)，公安(an)機關(guan)應(ying)當(dang)將(jiang)機動車登記核查(cha)信息反饋(kui)稅(shui)務(wu)(wu)部(bu)門(men)。

第十二條 銷售方未按規定開具機動車發票的(de)，按照《中(zhong)(zhong)華人民共和國稅收征收管理法》《中(zhong)(zhong)華人民共和國發票管理辦法》等法律(lv)法規的(de)規定處理。

第十三條 本(ben)辦(ban)法(fa)自(zi)2021年5月(yue)1日(ri)(ri)起試行，2021年7月(yue)1日(ri)(ri)起正(zheng)式施行。自(zi)本(ben)辦(ban)法(fa)試行之日(ri)(ri)起制(zhi)造(zao)(zao)的(de)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)，銷(xiao)售方應(ying)按本(ben)辦(ban)法(fa)規定(ding)開具機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)發票。制(zhi)造(zao)(zao)日(ri)(ri)期(qi)按照國產機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)的(de)制(zhi)造(zao)(zao)日(ri)(ri)期(qi)或者進(jin)口(kou)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)的(de)進(jin)口(kou)日(ri)(ri)期(qi)確定(ding)。

第十四條 《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)(guan)于(yu)消費者丟(diu)失機(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)售(shou)(shou)發票(piao)處理問題的(de)批復》（國(guo)稅(shui)(shui)函(han)〔2006〕227號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)(guan)于(yu)使用(yong)新(xin)版(ban)機(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)售(shou)(shou)統一(yi)發票(piao)有(you)關(guan)(guan)問題的(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)函(han)〔2006〕479號）第(di)五條、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)(guan)于(yu)機(ji)動(dong)車(che)電(dian)子(zi)信息采集和最低計稅(shui)(shui)價格(ge)核(he)定有(you)關(guan)(guan)事項(xiang)(xiang)的(de)公告》（2013年(nian)第(di)36號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)(guan)于(yu)調(diao)整機(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)售(shou)(shou)統一(yi)發票(piao)票(piao)面內容的(de)公告》（2014年(nian)第(di)27號）第(di)一(yi)條第(di)一(yi)項(xiang)(xiang)和第(di)二(er)項(xiang)(xiang)，自本辦法試行之(zhi)日(ri)起廢止。